以风险管理为导向、风险应对为核心的现代税收管理模式中，基层税务干部行使查、调、定、核等税收执法权，税收风险应对过程中面临廉政风险点高、防控机制不完善、权利腐败现象频发等诸多问题。本文通过基层税务机关加强风险应对过程中廉政风险防范的实践，提出加强风险应对过程廉政风险防范新的思考，着力构建闭环风险应对过程廉政风险防控机制。
义 涵
风险应对核心地位突出。税收专业化管理改革的关键，是税收风险管理模式核心体系中风险应对这一核心问题。是有效防范、控制和化解税收风险，确保税收风险管理工作有效执行的可靠保证。基层税务管理部门作为风险应对工作的直接责任主体，风险应对工作在整个税收征管中发挥着主导作用。
风险应对过程廉政风险点集中。应对人员在评估约谈和实地核查中，直接与纳税人接触，成为公关重点，可控性弱化；目前基层风险应对人员受人数和素质上的制约，导致应对内容简单、资料不全、过程不完整、文书使用不规范等问题，易加剧税收执法风险。
风险应对过程易显不廉问题。对于国家税款的流失，即使后期追回，也造成了当期税收收入的损失。尽管自身担负了责任，也影响整个税务机关在纳税人心中的形象，降低整个税收法律的社会地位和威严，行业间公平竞争的链条脱节，影响社会税收遵从的提高和良好税收法治环境的营造。
实 践
重视事前预防，加强源头管控。1、前移约谈关口，培养廉洁从税意识。把风险应对人员作为廉政约谈的主要对象，局纪检组长负责对应对主岗约谈，监察室负责对辅岗约谈。通过定期约谈，及时了解应对人员的工作和作风动态，把矛盾和问题消除在萌芽状态，达到事前预防提醒的效果。开展常态化谈心和走访制度，特别是对应对人员主辅岗调整、执法风险防范等风险应对岗重点关注事项，及时做好宣传和释疑工作，把思想统一到风险应对上来。2、强化外部监督，编织缜密的社会监督网络。把风险应对的整个流程处于社会监督之下，应对案件的查处过程、处理结果等纳税人关注的内容，主动向公众公开，接受社会监督。通过聘请党代表、人大代表、政协委员、群众代表、新闻记者“五类群体”为行风监督员，对税收执法行为调查、评论、报道，变被动监督为主动监督。地方纪委党风廉政室、检察院反贪污贿赂局定期为税务干部作党风廉政教育授课，并把监督触角延伸到八小时以外的工作圈和生活圈，充分发挥好廉内助作用。3、设立纪检监察专员，强化执法风险源头监控。制定纪检监察专员工作制度,明确纪检监察专员工作职责、所要承担的任务以及管理、监督、考核等有关事项，充分发挥纪检监察专员在风险应对过程中的监督作用，从机制和源头上减少执法的风险，形成操作有程序、过程有监控、责任有追究的监督制约机制，强化“两权”监督，确保安全履职。
强化事中监督，搞好过程管控。1、做细廉政风险识别点。按照“任务备案—日常管理—每月汇报—反馈落实—工作督查—全程记录—年终考核”风险应对模式，监察室全程备案，细化风险识别点，强化过程监督。发现应对结果异常的一方面要求应对岗位作出说明，另一方面向税源管理部门及时反馈。2、建立核心防控体系。风险应对人员在实地核查时，除履行出示通知书、检查证等规定程序外，还需向纳税人出具税收执法廉政承诺书，主动接受纳税人监督。同时实行廉政执法咨询函制，定期选择不同地区、行业、规模的企业发送“风险应对人员廉政执法咨询函”，对应对人员廉政执法遵守度进行调查。3、开展集体审议。通过对应对人员提交的《税收风险应对报告》及各环节材料进行集体审议，全面审理整个案件的税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全、法律法规适用和税务处罚是否适当，并提出审理意见指导执行，从而杜绝应对过程中个人的越权和失职，降低涉税风险。
注重事后评价，做好结果管控。1、实行“大督查、大复审”。按照各税统评、程序点评的流程，定期对应对案例进行复审点评。重点就文书使用、科目调整及税务处理适用条款等问题与具体应对人员进行交流探讨，提出完善建议并形成书面结论。同时，经过复审的案例再次被上级查出问题的，由复审人员承担相应责任，由此实现了风险应对的闭环工作机制。2、推行联席会议和纳税人满意度调查制度。纪检监察部门牵头，组织召开计划财务科、税政法规科、征管科技科、数据科等部门参加的应对岗廉政风险点防控联席会议，对易发廉政风险的大要案联合案头审核。通过稽查建议书、风险应对报告等材料的审核，及时发现和避免易发的廉政问题。另外，跟据纪检监察专员查报的信息，有针对性地开展“纳税人满意度”调查活动，并将调查结果纳入个人年度考核范畴。3、建立廉洁档案。在日常检查了解的基础上，通过走访调查和纳税人反映等渠道收集信息，全面了解风险应对人员在工作中的规范和廉政问题，通过核实汇总，记入个人廉洁档案。廉洁档案一人一档，逐年积累，所录的廉洁表现直接与干部的评先评优、竞争上岗挂钩。
思 考
以人为本，加速打造畏权敬权的慎独工作机制。1、注重标本兼治。一方面纪检监察部门要紧扣关键岗位和重点环节，加大明查暗访、监督巡察的力度、深度和广度，另一方面各风险应对局要主动定期排查风险，结合廉政会议，认真分析每一位风险应对人员在税收执法、思想动态等方面存在的廉政风险，强化自身防控。2、严格队伍管理。首先要摒弃过去只抓业务而忽视思想教育的做法，通过领导垂范、谈心交流、树立榜样典型等方式，强化思想政治教育，提高全体应对人员遵章守纪、主动作为的自觉性。其次发挥好党支部的宣传主阵地作用，通过上党课、温誓言、写心得、开展批评和自我批评，树立守纪律、讲规矩、敢担当、树正气、讲廉洁的良好党员形象。最后关注应对人员的八小时以外的社交圈，通过上门走访、召开廉内助座谈会，把其日常管理和重点管理、行为管理和思想管理结合起来，营造风清气正、心齐劲足的干事创业氛围。3、突出文化引领。以精神文化引导人。大力开展主题教育活动，弘扬地税核心价值观、税务精神、税务理念，让创新拼搏、担当有为成为地税干部的行动自觉，形成个人开心、家庭放心、凝聚人心的良好工作氛围。以行为文化带动人。发挥机关科室的职能作用，经常性开展一些轻松愉快、灵活多样的职场养生活动，最大限度地调动大家的工作积极性和主动能动性。以廉政文化教育人。搭建“资源共享、上下贯通、全员覆盖、立体互动”的廉政宣教网络平台，通过网络廉政教育，造就一支政治上靠得住，工作上有本事、作风上过得硬、纳税人信得过的干部队伍，为税务事业健康发展打下坚实的基础。
依托科技，加速构建公开透明的权力运行机制。1、加速科技应用。全力推进“互联网+税务”，建立电子防控平台，开发风险点防控智能软件，形成系统内部“事前预警、事中督促和事后纠错”的完整防控链。2、深化信息公开。依托网络平台，对风险应对的工作程序和标准进行对外公布，将整个应对过程置于阳光之下，主动接受社会监督，减少执法风险，消除腐败隐患。3、推进科技监控。为风险应对人员开发和配置专门的移动办公终端设备，通过移动办公软件，纪检监察部门根据工作需要适时定位检查风险应对人员现场工作情况，实时防控。
深化改革，加速完善执法过程的制度约束机制。1、强化执法水平提升。坚持用法治思维和法治方式推进廉政建设，在加强税收执法专题培训之外，通过对执法文书、应对案例和稽查卷宗的检查、辅导和考核等手段，倒逼执法水平提升，从而使依法治税理念深入人心，成为税收工作的行动自觉。2、强化党风廉政建设责任制和追究制，细化主体责任和监督责任，把“笼统的责任”变成“明确的清单”，并纳入绩效考核，做到“一考双评”，既评价税收工作，又评价廉政建设，对出现重大腐败问题、且未能及时发现、主动查处的实行“一票否决”。另外加大问责工作力度，做到有错必究、有责必问。3、强化督查督办制。“一分部署，九分落实”，建立制度落实督查、检查及执行情况的评估工作机制，对怕得罪人、不敢作为、做老好人的现象定期汇总并编发督查通报进行曝光。
